СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РОССИЙСКОГО И ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Практика предоставления налоговых льгот в зарубежных странах Калаков Р. В большинстве западных стран развитие налоговой мысли проходит эволюционно и находится под влиянием как социально-экономических, так и политических факторов. Налоговое законодательство зарубежных стран характеризуется широким составом и сложной структурой налоговых льгот и преференций, применяющихся как в отношении организаций, так и физических лиц. Налоговые льготы и преференции традиционно предоставляются в следующих формах: С учетом приоритетов, стоящих перед обществом на каком-либо этапе развития, государство выбирает определенный состав налоговых льгот и преференций, формирующий тем самым систему налоговых льгот и преференций. На систему налоговых льгот и преференций также оказывает влияние исторический опыт развития налогообложения в стране, полномочия органов государственной власти, издержки применения льгот и преференций. Среди множества налоговых преференций, предусмотренных налоговым законодательством зарубежных стран, необходимо выделить налоговые кредиты, применяющиеся в отношении всех категорий налогоплательщиков: Налоговые кредиты как инструменты стимулирования инвестиционной активности устанавливаются в процентах от понесенных затрат.

Налоговый механизм активизации инновационной деятельности предприятия

Рассмотрим международную практику налогообложения применительно только к НИОКР, являющимся основным направлением налогового стимулирования инноваций. Для оценки созданных в различных странах налоговых стимулов для НИОКР в мировой практике используется показатель - . Последний определяется как дисконтированный доход организации до уплаты налогов, необходимый для покрытия первоначальных инновационных расходов и уплаты налога на прибыль организации: Рассматриваемый индекс показывает, каков удельный вес собственных финансовых ресурсов организации в единице расходов на инновации.

Зарубежный опыт налогового стимулирования инноваций в ресурсных отраслях для исследовательских работ; инвестиционный налоговый кредит.

Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита Из книги Налоговый кодекс РФ. Часть первая автора Законы РФ Статья Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита 1. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения Статья Незаконное получение кредита Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении либо финансовом состоянии —влечет наложение административного Статья Незаконное получение кредита 1.

Получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо Статья Часть первая автора Дума Государственная Статья Незаконное получение кредита Из книги Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Текст с изменениями и дополнениями на 1 ноября г. Незаконное получение кредита Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении либо финансовом состоянии -влечет наложение административного штрафа Статья Инвестиционный налоговый кредит Статья Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита Статья

Следует также учитывать, что, предоставляя такого рода льготы предприятиям, государство надеется получить от них гораздо больший эффект, поэтому та часть денежных средств, которая не поступает в бюджет в качестве налогов должна быть получена в качестве выручки и дохода предприятий. Согласно анализа данных о налоговых поступлениях за последние годы, можно отметить, что количество предприятий, прибегающих к указанным выше налоговым льготам, увеличивается год от года, но информационная база, однако, остается не достаточно проработанной.

На наш взгляд, подобная информация должна быть представлена в более простом отображении, чтобы налогоплательщики могли самостоятельно, не прибегая к долгим поискам информации получить все необходимые им сведения, чтобы понять целесообразность применения налоговых льгот. Возможно, стоило бы такие данные представлять в виде самостоятельных отчетов в официальных источниках налоговой службы.

Пока что же эти данные находятся в общей совокупности данных о налоговых поступлениях. Количество экономических субъектов, прибегающих к налоговым льготам, хотя и увеличивается, но не такими большими темпами, как это ожидалось на первых этапах внедрения данной системы.

Примеры и уроки из релевантного зарубежного опыта. Раздел III Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации .

Классификация налоговых льгот инвестиционный налоговый кредит , на уменьшение ставки инвестиционная премия. Кроме того, инвестиционные налоговые льготы могут быть комплексного характера, когда воздействие направлено одновременно на несколько элементов налогообложения специальный налоговый режим - свободная экономическая зона. Компенсационные льготы могут воздействовать на срок уплаты налога отсрочки рассрочки , налоговый оклад налоговая амнистия, преференция , налогоплательщика налоговый иммунитет.

Комплексные льготы могут реализовываться через влияние на срок налоговые каникулы и ставку понижение ставок, льгота на истощение недр налога. Налоговые льготы нашли широкое применение в практике зарубежных стран. Исследуя эволюцию инвестиционных налоговых льгот за рубежом, автор пришел к выводу, что она прошла два основных этапа. Следует отметить, что при смене этапов происходил не отказ от налоговых льгот, а их замена на другие виды.

Также следует подчеркнуть, что механизм налоговых льгот за рубежом отличается гибкостью и комплексным подходом к деятельности хозяйствующих субъектов. Анализ отечественной практики налогового льготирования показал, что большинство преобразований были категоричными, не отличались гибкостью и системностью. Большое число бессистемных льгот на первом этапе формирования налоговой системы сменилось тотальной их отменой на втором, в том числе и инвестиционных льгот. Сокращение льгот не могло способствовать формированию благоприятных условий для ускорения экономического роста.

Следовало изменять механизм льгот, делать его более гибким и систематически организованным, а не отказывается от них полностью. Во второй главе"Анализ и оценка применения инвестиционных налоговых льгот в регионе" проведено исследование инвестиционной деятельности в РТ и выявлены основные факторы, влияющие на нее; рассмотрены федеральные инвестиционные налоговые льготы, применяемые на территории РТ, а также изучен механизм региональных инвестиционных налоговых льгот.

Ваш -адрес н.

Введение к работе Актуальность темы исследования Одной из основных задач на данном этапе развития российской экономики является повышение инвестиционной активности как необходимого условия устойчивого экономического роста. инвестиции необходимы в приоритетные отрасли, определенные стратегией развития страны. Принимая во внимание необходимость изменения структуры экономики с целью придания ей инновационного качества, на данном этапе развития экономики страны наряду со стимулированием инвестиций в производство необходимо особое внимание уделять стимулированию роста инвестиций в развитие инноваций.

Взаимодействие инвестиций и инноваций выражается в том, что без одновременного стимулирования инновационной деятельности эффективность инвестиционной деятельности и, следовательно, ее вклад в развитие экономики значительно снижается.

3) предоставление исследовательского налогового кредита (ИНК). инвестиций в инновации интересен также зарубежный опыт.

Оценка объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в российской практике Введение В последние годы во многих странах мира наблюдается тенденция к росту налоговых расходов, особенно тех статей, которые направлены на решение задач в области образования, здравоохранения, жилищной сферы, пенсионного обеспечения, поддержки групп с низкими доходами, а также развития определенных секторов экономики.

Это создает видимость снижения и бюджетных расходов, и налогов и в то же время проведения социально ориентированной политики. Расширение предоставления налоговых льгот и освобождений в последние годы наблюдается и в России. Мировой финансовый кризис — гг. Во многих развитых странах растущий бюджетный дефицит вызывает особую озабоченность, поскольку старение населения, с которым они столкнулись или столкнутся в неотдаленной перспективе, потребует роста расходов на пенсионное обеспечение, медицинские и социальные услуги для лиц старших возрастов.

Это актуально и для нашей страны. Одним из ответов на данные вызовы является растущий интерес к механизмам, позволяющим ограничить налоговые расходы бюджета.

Инвестиционный налоговый кредит

финансы, денежное обращение и кредит Количество траниц: Роль налогов в системе государственного регулирования инвестиционной деятельности. Сущность, формы и методы налогового регулирования инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность как основа экономического роста: Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в зарубежных странах. Налогообложение прибыли как элемент налогового регулирования инвестиционной деятельности.

И ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИЙ: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ В зарубежных странах накоплен значительный опыт стимулирования и финансирования инвестиционный налоговый кредит;.

Все книги Татаренко Н. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: На данном этапе развития экономики России внедрение инноваций приобретает все большее значение. Усиление роли научно-технического прогресса влияет на экономический рост, вследствие чего необходимо более тщательно разрабатывать цели и стратегии инновационной политики. Научная деятельность в России регулярно нуждается в капиталовложениях, которые можно обеспечить путем увеличения инвестиционной активности.

В статье рассматривается вопрос стимулирования инвестиций, главным образом, методом льготного налогообложения прибыли. Автором анализируются три этапа развития налоговой системы, которые проходили на протяжении последнего десятилетия. Выявляются положительные и отрицательные стороны каждого периода, оценивается влияние данного реформирования на экономическую систему в целом.

Автором на протяжении основной части статьи проводится сравнительный анализ с промышленно-развитыми странами и их опытом стимулирования инвестиций в инновационную деятельность. Отмечается, что зарубежный опыт может быть весьма полезен для российской экономики. Приводятся преимущества и недостатки данных понятий и степень их воздействия на инвестиционно-инновационную составляющую экономики.

Анализируются препятствия для внедрения льгот в инновационный сектор и рассматриваются пути решения возникающих проблем.

Оценка налоговых льгот и освобождений

Это является главным отличительным критерием российского налогового кредита от зарубежного. В зарубежной практике налоговый кредит подразумевает уменьшение на размер понесенных расходов налоговых обязательств налогоплательщика. Нестабильность политической обстановки в России, введение экономических санкций стран ЕС, сильная привязанность экономики России к ценам на нефть и газ переместили акцент в сторону инновационной составляющей.

В качестве льготы для поддержки инвестиционной деятельности, как в мировой практике, так и в России, одним из инструментов налогового стимулирования является инвестиционный налоговый кредит ИНК. В статье рассмотрены вопросы экономической и правовой сущности данной категории, обозначены этапы развития данного инструмента, рассмотрен зарубежный опыт использования механизма ИНК на примере Франции и Норвегии. В ходе анализа выявлены принципиальные отличия российского ИНК от зарубежного.

Анализ международного опыта и российской практики налогового . от исследовательского и инвестиционного налогового кредита до целевых.

Налоговое стимулирование инноваций и инвестиций в посткризи ный период Июнь 6, , Выделим лишь одно направление — поддержка бизнеса и его инвестиционной и инновационной активности. Представляется, что своевременность именно налогового стимулирования этих процессов в условиях, когда кризис оказал достаточно сильное негативное влияние на состояние российского бюджета, не нуждается в дополнительной аргументации. Налоговое стимулирование активно используется западными развитыми странами.

Анализ этих мер позволяет сделать вывод, что в механизме налогового стимулирования бизнеса предпочтение было отдано селективным преференциям, что принесло по происшествию ряда лет свои положительные результаты в виде создания значительного числа новых рабочих мест и начавшего процесса роста экономики. Остановимся подробнее на тех мерах, которые были направлены непосредственно на поддержку инноваций и их инвестирования.

ИНК представляет собой преференцию в виде права вычитать из налога на доходы от предпринимательской деятельности определенной суммы прироста собственных расходов на НИОКР относительно уровня аналогичных расходов в базисном периоде. С позиций налогового стимулирования инвестиций в инновации интересен также зарубежный опыт стимулирования деятельности научно-исследовательских партнерских объединений в форме относительно нового типа кооперации бизнеса с наукой и университетами в сфере НИОКР.

Бизнес в ДНР. Выход из тени и поддержка государства. Акценты, льготы и налоги.